Налогообложение физических лиц зависит от их статуса резидента.

Налоговый резидент Кипра – это физическое лицо, постоянно проживающее более 183 дней в налоговом году в Республике Кипр. Налоговые резиденты облагаются подоходным налогом на основании их глобального дохода

С другой стороны физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом только на основании доходов, полученных в Республике Кипр.

Ставки подоходного налога, которые действуют для физических лиц

 Налогооблагаемый доход

Налоговая ставка

%

Аккумулированная сумма налога …

0 — 19.500

НОЛЬ

НОЛЬ

19.501-28.000

20

1.700

28.001-36.300

25

3.775

 36.301-60.000

30

7.110

Свыше60.001

35

 Доходы, не облагаемые подоходным налогом

Следующие виды доходов не облагаются подоходным налогом::

a) Процентные доходы.
Вся сумма, за исключением 10% отчисления в Налог на оборону Кипра (Специальный взнос на нужды обороны) для физических лиц — налоговых резидентов. Как правило, данный налог взимается у источника (из начальной суммы дохода). Банки Кипра вычитают Налог на оборону до того, как сумма попадает на банковский счет.

TaxIndividuals-Taxb) Доходы от дивидендов.
Вся сумма, за исключением 15% отчисления в Налог на оборону для физических лиц — налоговых резидентов.

c) Единоразовая выплата при выходе на пенсию, отставке, смерти или компенсации при смерти или увечии.
Всясумма.

d) Основная выплата страховки или из утвержденного резервного фонда (фонда обеспечения персонала).
Вся сумма.

e) Основной доход, полученный от продажи недвижимого имущества.
Вся сумма.

f) Прибыль, полученная от продажи компаний — налоговых резидентов Кипра, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре.

Вся сумма, но облагается Налогом на прирост капитала.

g) Вклады в жилищно-финансовую корпорацию (Housing Finance Corporation)
Предельный размер необлагаемого налогом дохода — 40% от внесенной суммы, которая не превышает 25% совокупного дохода физического лица.

h) Вознаграждение за наемный труд за пределами Республики Кипр за период времени более 90 дней в налоговом году, для работодателей — налоговых нерезидентов Кипра, или для постоянно действующих предприятий за рубежом / представительств работодателей — налоговых резидентов Кипра.

Вся сумма.

i) Физические лица, которые были нерезидентами Кипра до момента их трудоустройства, после первого года освобождаются от уплаты налога в размере 20% от их дохода либо в размере €8550 за год, выбирается наименьная сумму из двух. Данное исключение может быть использовано в течении 3-х лет, начиная с 1-го января первого года трудоустройства. Вся сумма.

Для получения более подробной информации смотрите статью электронной рассылки касательно 20%-говычета.

 

Налоговые вычеты

Ниже приведен список налогов, которые вычитаются из дохода:

a) Взносы в социальное страхование, резервный фонд, медицинский фонд, пенсионный фонд и взнос по страхованию жизни. Максимальный размер вычитаемой суммы — 1/6 от налогооблагаемого дохода.

b) Взносы в профсоюзы или профессиональные организации. – Может вычитаться вся сумма.

c) Пожертвования в зарегистрированные благотворительные фонды (при наличии квитанции). –Может вычитаться вся сумма.

d) Затраты на поддержание технического состояния здания при наличии ордера на охрану объекта или подтверждения из Министерства внутренних дел в том, что расходы были направлены на восстановление здания. – Отчисляемые суммы зависят от размера здания и могут составлять: € 512.58 или € 854.30, или € 939,73 за один квадратный метр..

e) Доход от аренды. Из дохода от аренды может быть вычтено:

• 20% от валового дохода от аренды

• Проценты, уплаченные за приобретение арендованного имущества.

• 3% от стоимости недвижимого имущества за вычетом стоимости земли.

Пример:

Физическое лицо А приобретает квартиру стоимостью €200.000 плюс НДС  в размере €30.000. Затем А сдает квартиру по цене €900 в месяц. При этом у А есть банковский кредит в размере €140.000 на приобретение квартиры, и начисленные банковские проценты по кредиту за данный год составляют €3.000. Также застройщик уведомляет нас, что стоимость земли составляет приблизительно 20% от стоимости приобретения.

Расчет налогового вычета

a) Налог на оборону

Ставка налога — 3% от валового дохода от аренды, уменьшенного на 25%.

€ 900*12=10800 – (10.800*25%) = 8.100*3% = € 243 налог на оборону, подлежащий выплате.

b) Подоходный налог

Валовой доход от аренды €900*12 €10.800
За минутом следующих вычетов:
20% от валового дохода от аренды €2.160
3%  отчисления на амортизацию 230.000-(230.000*20%) =184.000*3% €5.520
Проценты по кредиту €3.000
(€10680)
Налогооблагаемый доход

120



Примечание: данный налогооблагаемый доход облагается подоходным налогом для физических лиц (см. аналитика выше). Если у А нет других доходов на Кипре, то размер налога будет равняться нулю. И единственный налог, который должен будет заплатить А — Налог на оборону, равный €243.