corporation-TaxНалогообложение юридических лиц зависит от их резидентного статуса. Компания считается налоговым резидентом, если управление и контроль осуществляются на Кипре. В то время как налоговом законодательстве определение управлении и контроля отсутствует, общепринято считать, что страной, в которой осуществляется управление компаний, считается страна, в которой проводятся заседания членов правления и проживают директора.

Юридические лица – налоговые резиденты облагаются налогом на основании их глобального дохода. Компании, не являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом только на основании доходов, полученных в Республике Кипр.

Ниже приведены ставки налога на прибыль, которые действуют на Кипре:

Доход(€)

Ставка(%)

Полу-правительственные организации

25

Прочие компании

10

 

 Доходы, не облагаемые налогом на прибыль

  • Полученные дивиденды. Вся сумма.
  • Доходы от продажи ценных бумаг. Вся сумма.
  • Доход, получаемый от постоянно действующего предприятия за рубежом, при соблюдении определенных условий. Вся сумма.
  • Процент, полученный не от оперативной деятельности компании. 50% от суммы.

Налоговыевычеты

  • Денежные пожертвования в зарегистрированные благотворительные фонды. Вся сумма.
  • Взносы работодателя в социальное страхование и утвержденные фонды. Вся сумма.
  • Расходы, понесенные целиком и исключительно на получение дохода компании. Вся сумма.
  • Затраты на поддержание технического состояния здания при наличии охранного ордера на объект, имеющий историческую и культурную ценность,  или подтверждения из Министерства внутренних дел в том, что расходы были направлены на восстановление здания. Отчисляемые суммы зависят от размера здания и могут составлять: €340 или €510, или €600 за один квадратный метр.
  • Представительские расходы компании. Сумма не должна превышать 1% от общего оборота (объема продаж) и, кроме того, максимальная сумма вычета составляет €17.100.
  • Списанная безнадежная дебиторская задолженность. Вся сумма.

Следующие расходы не вычетаются из налогооблагаемой базы компании:

  • Затраты на частный автомобиль (бензин, техническое обслуживание и ремонт), включая обслуживание салона авто.
  • Проценты, выплаченные за приобретенные капитальные вложения компании в течении первых 7 лет.
  • Резервы по безнадежным и сомнительным долгам не вычетаются из налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемые расходы

Налогооблагаемые расходы текущего налогового года, которые не могут быть противопоставлены прочим доходам на протяжении того же года, переносятся на неопределенный период и вычитаются из будущих доходов. Это положение действительно с 1997 года.

Товарищество либо частный предприниматель, переводящие бизнес в компанию, могут переносить налоговые убытки в эту компанию и вычитать их из будущих доходов.

Убытки от постоянной организации за рубежом могут быть вычтены из доходамов компании на Кипре.

 Группы компаний

Если две компании, налоговые резиденты Кипра, состоят в одной группе компаний на протяжении всего налогового периода, налогооблагаемые расходы одной компании могут вычитаться из прибыли другой компании группы. Компании считаются группой компаний, если:

  • Одна из компаний имеет право на 75% голосов в другой компании.
  • Обе компании на 75% принадлежат третьей компании или физическому лицу

Реорганизация компаний

Передача активов и пассивов от одной компании к другой, в соответствии с положением о реорганизации, могут не облагаться налогом.

Реорганизация определяется как слияние или разъединение компаний, передача активов и обмен акциями. Любая реорганизация должна утверждаться налоговыми органами управления Кипра.

Налог на оборону Кипра (Специальный взнос на нужды обороны)

Физические и юридические лица — налоговые резиденты Кипра облагаются налогом на оборону Кипра,  в отличии от нерезидентов, которые освобождены от уплаты данного налога.

Ниже приведены ставки налога на оборону, которые действуют для физических и юридических лиц:

Тип дохода

Физические лица%

Юридические лица%

Дивиденды от компании-резидента на Кипре

15

НОЛЬ(Примечание 1)

Дивиденды от иностранных компаний

15

НОЛЬили15% (Примечание 2)

Проценты от оперативной деятельности компании (учитываются как доход)

НОЛЬ

НОЛЬ

Полученные проценты

10 (примечание3)

10

Прибыль предприятий с полугосударственной формой собственности

Не применимо

3

Полученная арендная плата (за минусом 25%)

3

3

Проценты от государственных сбережений, сертификатов, государственных облигаций, утвержденных резервных фондов

3

Не применимо

Примечания

  • Дивиденды, полученные от компаний до 31 декабря 2002 года, были освобождены от 20% подоходного налога, в соответствии с действующим на тот момент законодательством. Дивиденды, не распределенные до 31 декабря 2002 года, могут быть распределены в последующие шесть лет с даты их постановки на баланс без каких-либо дальнейших налоговых отчислений.
  • Доход от дивидендов из-за рубежа освобождается от налога на оборону в случае, если компания – получатель владеет не менее, чем 1%  акционерного капитала компании-плательщика. Исключение не распространяется в тех случаях, когда компания – плательщик осуществляет прямо или косвенно более 50% своей операционной деятельности в инвестиционной сфере, на основании которой получает инвестиционный доход, и при этом иностранный налог ниже 5%.
  • Для физических лиц ставка снижается до 3%, если общий доход, включая процентный доход, не превышает сумму в €11.960.21 за один налоговый год. Процентные доходы от сберегательных активов и кипрских государственных облигаций, а также все проценты, полученные из резервного фонда облагаются Специальным налогом на оборону по ставке 3%.

Распределение дивидендов

Если компания — резидент Кипра не распределяет дивиденды на протяжении 2х лет с момента окончания налогового года, то в таком случае:

70% бухгалтерской прибыли после корректировок считаются распределенными;

Распределение дивидендов между акционерами — налоговыми резидентами Кипра облагается Налогом на оборону по ставке 15%. Компании-резиденты и физические лица-нерезиденты освобождаются от Налога на оборону;

Налоги от уплаты дивидендов уменьшается на сумму дивидендов, которые фактически были выплачены на протяжении двух лет с момента конца отчетного года, в который была получена прибыль;

В случае, если фактические дивиденды были выплачены после распределения, Налог на оборону взимается исключительно с дополнительных выплат дивидендов.

Учет распределения дивидендов применяется к бухгалтерской прибыли, начиная с 2003 года и в дальнейшем.

Налог на оборону отчисляется с валового объема процентов и дивидендов в конце месяца, следующего за месяцем, в котором они были получены.

Иностранные компании, выплатившие налог в размере 4.25%  за год 2003, 2004 и 2005 годы, освобождены от уплаты Налога на оборону с любых доходов, получаемых в трехлетний транзитный период.

Уплата зарубежных налогов может быть зачтена в счет обязательств налога на оборону.

Гербовый сбор

Исключения из гербовых сборов:

  1. Операции, подпадающие под понятие реорганизации.
  2. Любые контракты, которые относятся к активам, находящимся заграницей, либо хозяйственным операциям, осуществляемым за рубежом.

В следующей таблице приведены сборы, взимаемые с соответсвующих документов..

 Вид документов                               Выплачиваемый сбор, € (%)

Чеки

€0,05

Квитанции на суммы от €3,42 — €34,17

€0,03

Квитанции на суммы свыше €34,17

€0,07

Гарантийные письма

€3,42

Аккредитивы

€1,71

Переводные вексели (подлежащие уплате в течение трех дней по предъявлени или немедленно)

€0,85

Коносаменты

€3,42

Договор о фрахтовании

€17,09

Доверенности
— генеральная

€5,13

— ограниченная

€1,71

Заверенные копии договоров и документов

€1,71

Контракты
— до€170.860,14

0.15%

— свыше€170.860,14

0.20%

— без указания фиксированной суммы

€34,17 плюс€256,29 (максимальный тариф€17.086,01)

Таможенные декларации

€17,09 — €34,17

Штампы обществ с органиченной ответственностью
— Номинальный уставный капитал

€102,52 плюс0,6% от уставного капитала

— Выпущенный акционерный капитал

Гербовый сбор отсутствует, если акции выпущены по номинальной стоимости. В случае, если акции выпущены по цене выше номинала применяется единый сбор

в  €17, 09.

Последующие увеличения
— Номинальный уставный капитал

0,6% на дополнительный акционерный капитал

— Выпущенный акционерный капитал

€17,09 единый сбор на каждый выпуск, независимо от того, выпускаются ли акции по номинальной или по цене выше номинала